10月29日我们将迎来 2022年财政预算案， 距离今天刚好一周时间。
在这之前，德勤马来西亚中国服务部（Deloitte Malaysia’s Chinese Services Group）希望通过一系列问答，分享对来临财政预算案的期许:
1.间接税特别自愿披露计划（SVDP）
在2022年财政预算案前声明(PBS)中宣布的间接税特别自愿披露计划，将如何适用于纳税人？
这是第一次在间接税上施行的间接税特别自愿披露计划。虽然我们预计具体细节将在2022年财政预算案中公布，但估计此次间接税特别自愿披露计划很可能涵盖马来西亚皇家海关局（RMCD）管理下的所有税收种类，包括销售税与服务税（SST）、之前实施的消费税（GST）、关税、国内货物税以及旅游税。
目前，如果企业因为申报错误而少缴间接税，除了补缴应交税款外，还可能需缴巨额罚款。至于减罚或免罚申请，也需要根据每宗个案的情况而定。由于减罚或免罚缺少确定性，这降低了企业自愿披露的意愿。
间接税特别自愿披露计划有助于消除减罚或免罚的不确定性，因此鼓励企业变得更加合规。我们认为这是马来西亚皇家海关局很好的举措，且我们也将鼓励企业善用此项措施，因为海关的审计活动在马来西亚皇家海关局期限结束后，可能会增加。
2. 税务合规证书（TCC）
财政预算案前声明中提到，税务合规证书（TCC）是投标人参与政府采购的前提条件。这代表税务审计是一个前提条件吗？
税务合规证书是一项通过提高税务合规性来增加税收的措施。目前，我们还不清楚是否需要通过税务审计来发放税务合规证书。但为了保证其有效性，有关当局应该会进行某种形式的税务审计，以确保合规。
这将鼓励这类纳税人在投标政府项目前，选择自愿审计。我们预计，更多的细节将在2022年财政预算案中公布。
3. 转让定价（TP）
转让定价（TP）似乎是近期的热门话题。本次预算案中是否会有任何修订或新的合规要求？中小企业在遵守转让定价方面，是否会有一些优待？
在2020年财政法令下制定的3个主要转让定价变化，意味着马来西亚内陆税收局提高了预期的合规标准。虽然我们预计，不会有新的转让定价合规要求出台，但转让定价仍然是内陆税收局和全球税务机关重点关注的领域。
内陆税收局了解中小企业因疫情面临困境，因此，最近对同期转让定价文件的要求作出了澄清。为加强纳税人遵守税务规定，我们希望为确保转让定价合规而产生的专业费用等成本，可享有无任何门槛的税收扣除。
4. 全球最低税率(GMT)协议
我们一直在听说一项全球最低税率（GMT）协议。这将对马来西亚的公司产生怎样的影响？
2021年10月8日，经合组织 （OECD）/20国集团（G20）关于基础侵蚀和利润转移的包容性框架（Inclusive Framework on BEPS），发表了一份经几个成员司法管辖区同意的声明。尽管原则上就全球最低税率税率达成协议，但声明承认所有国家都是主权国家，它们可能会决定各自国家的税收政策。
无论如何，有害的税收竞争和激进的税收筹划将会结束。如果一家马来西亚公司也是一家全球跨国企业（MNE）的一部分，由于税收优惠，其实际税率低于15%，那么该全球跨国企业集团很可能就其马来西亚业务于其总部的司法管辖区，被征收附加税。
这将意味着该集团的整体税收增加，从而抵消了税收优惠所带来的益处。
尽管如此，我们预计仍将会有相关规则来划分具有实质性的低税收活动，这也意味着发展中国家仍然可以提供有效的优惠措施，来吸引真正及有实质的外国直接投资。
由于附加税可能会由其他司法管辖区的税务机关征收，马来西亚是否会出台任何规则，以确保该等附加税改为在马来西亚缴付，以及是否会考虑其他形式的财政激励优惠（例如拨款），以保持马来西亚作为投资目的地的吸引力，仍有待观察。
5. 居者有其屋措施(HOC)
政府可以推出什么措施，以协助有意置业的购房者，以及协助那些可能面临失去居所问题的人士呢？
目前已有多项措施协助购房者，例如豁免不动产利得税、豁免买卖协议及贷款协议的印花税等。此外，居者有其屋措施原有至2021年12月31日的有效期，可能会延长以提振房地产市场。
目前的居者有其屋只适用于由特定开发商在该措施下注册的新物业。政府可以考虑将这项措施扩展至二手市场，从而提供更多物业供购房者选择。
对于那些面临偿还房贷问题的人士，政府可以考虑在暂缓还贷援助期（moratorium）结束后对这些贷款的应计利息提供所得税减免。对于那些B40级别的人士，政府可以考虑通过提供额外的税收减免来激励金融机构免除应计利息。
6. 身为个人纳税人，是否有任何可以期待的优惠？
针对疫情期间的一些特定个人开支，例如新冠肺炎自检试剂盒、PCR或ANTIGEN检测、“在家办公”相关的设置费用，政府可考虑提供额外税务减免。或者，政府可参考在2015课税年度推出的2,000令吉的一次性特别税收减免，以提供一些经济上的纾缓。
针对雇主向雇员或其家人提供的经济援助，如支付新冠肺炎治疗费用及提供预防病毒的医疗用品的费用，我们也希望政府能考虑提供雇员这类津贴或福利的个税豁免。
7. 如何重新审视保险个税减免，以造福人民？
其中一种可能性是扩大人寿保险个税减免范围，让父母在为孩子购买保险时获得个税减免。这与政府为人民扩大保险保障的目标是一致的。
目前此类个税减免只适用于纳税人和其配偶。政府也应适时考虑将医疗和教育保险的个税减免分开，以提高国内医疗保险覆盖率。因此，人民不必在保护自身健康和下一代教育储蓄之间做选择。
8. 有一种观点认为，金融机构可以采取更多措施帮助企业从疫情中恢复过来，行得通吗？
这次疫情给企业带来了巨大损失，随着企业的关闭，企业所获得的信贷变为坏账，而银行则承担损失。如果银行无法收回他们所借出的本金，将对其未来的借贷能力产生连锁效应。
政府应该研究如何通过税收政策，来帮助缓解这一恶性效应，也或许可以通过激励企业救援融资，类似于几年前激励对废弃住房项目的金融救援，再或许可以针对因债务变坏所遭受的损失，给予等值的特别税收减免。
税收优惠政策也可以用来鼓励符合政府目标的特定项目和细分市场的贷款和投资，如针对改善互联网连接的战略基础设施项目、环境可持续项目和支持B40社区的项目给予相关投资者税收优惠。
