企业经营的初始投资运营往往将需要投入数目较大的资本开销。资本开销的例子包括机动车辆、机械、办公设备、家具和电脑等。
这些资本开销通常是资产负债表中的固定资产而且也需为其固定资产计算折旧并作为开销，记录在损益表中。
企业花费了巨额款项购买资产，且折旧也会导致企业所报告的利润减少，而此时税务代理却告诉你资本开销不允许直接用于税务扣除，所产生的折旧也是不可抵扣的费用。
其实不然，纳税人还是可以通过资本津贴（Capital Allowances）的形式代替不可扣税的折旧和其他资本开销而享有税务扣除。
什么是资本津贴？
如果用于购置物业，工业设备与机械的资本开销属于1967年所得税法令，第3附表中符合资格的资本开销，纳税人将享有资本津贴从而实现降低法定收入。此资本开销每年可获得10%至20%津贴，需6至8年的时长，直到其合格资本开销扣完为止。
资本津贴有两种形式：初始津贴是资本开销在所产生年度的税务津贴，而年度津贴则允许在资产的使用年限内按直线法每年获得津贴，也包括开销产生的年度。常用的资本津贴率如下:-
| 资产类别 | 初始津贴(%) | 年度津贴 (%) |
| 重型机械和机动车辆 | 20 | 20 |
| 厂房及机器 | 20 | 14 |
| 电脑和信息通信技术设备 | 20 | 10 |
| 其他 | 20 | 10 |
享有资本津贴的条件
想要获得资本津贴，纳税人与其开销需符合以下条件：
- 在经营业务当中
- 购买业务资产
- 用于商业目的的资产
- 资产拥有权
例如：一家生产玻璃瓶的公司可为这些瓶子包装进盒子的自动化机器索取资本津贴。相反的，仅为捐赠目的而购买的资产则不能报销资本津贴，因为这些资产不用于交易或业务。
资本津贴的计算方式
ABC有限公司以6,000令吉购买了一台新的打印机而安装费用为500令吉。
机器费用 RM6,000 + 安装费用 RM 500 = 合格资本开销 RM 6,500
| 课税年度 | 合格资本开销 | 初始津贴20% | 年度津贴10% | 资本津贴 | 剩余开销 (RE) |
| 2022 | RM6,500 | RM1,300 | RM650 | RM1,950 | RM4,550 |
| 2023 | – | - | RM650 | RM650 | RM3,900 |
| 2024 | – | - | RM650 | RM650 | RM3,250 |
小额资产的特别津贴
根据以上的例子，巨额资产的支出需要耗时8年才能完全扣除，虽不能一次性进行抵扣，但是通过资本津贴的方式也能增加每年的可扣税数额。
但是，如果企业购买小额的资产也需要耗时8年才能完全扣除，那就是个很漫长的过程。有鉴于此小额资产可根据1967 年所得税法令，第3附表第19A段直接在购买的第一年就享有100%的资本津贴。
小额资产的定义(Small Value Asset): 用于商业目的资产，其中符合规定的资产开销不超过2,000令吉(从2020估税年开始)，且预期寿命不超过2年。
对于非中小型企业，小额资产的符合规定的总开销最高限额为20,000令吉； 对中小型企业而言，小额资产的符合规定的总开销则没有最高限额的局限。(从2020估税年开始)
小额资产的特别津贴可加速企业享有资本津贴的税务扣除。这可以帮助增加中小型企业降低应缴税额，间接性加强了企业的现金流。
总的来说，资本津贴有助于提高纳税人的税务效率。因此，纳税人应重视资本开销的相关筹划。
专栏作者：周德谦（税务教主 Tax Guru Zen Chow）
YYC税务执行总监兼税务实践领导
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