自愿申报计划2.0 对纳税人有什么好处？让税务专家来告诉你！
马来西亚内陆税收局（HASiL）重新推出了特别自愿申报计划（SVDP）2.0，旨在鼓励纳税人弥补自己犯下的税务错误。该计划为纳税人提供了难得的机会披露以前未申报的收入，结清未缴纳的税款，且不会面临严厉的处罚或法律后果。
SVDP 2.0计划是如何运作的呢？谁有资格参加？参加了有哪些好处？根据马来西亚内陆税收局所颁布的SVDP 2.0计划的指南，其中详细记录了许多需要了解的事情，但让我们在这里筛选其中关键信息，并与你分享关于此计划的五个关键要点。
SVDP 2.0计划有何特点？
早在五年前，马来西亚内陆税收局从2018年11月3日起，推行了为期11个月的《自愿申报计划1.0》，鼓励纳税人自愿申报或重新申报正确的收入和缴税。在2023年，基于SVDP 1.0的经验和反馈，重新推出了SVDP 2.0。SVDP 2.0会于2023年6月6日至2024年5月31日期间进行，并涉及以下法案管辖范围内的所有纳税人档案：
- 1967年所得税法令（ITA）
- 1976年产业盈利税法令（RPGTA）
- 1949年印花税法令（SA）
因此，符合条件的纳税人可以利用SVDP 2.0计划主动申报以下状况：
- 未申报/未充分申报的收入
- 错误申索/不被允许的费用或开销
- 错误申索的减免、扣除和税务回扣
- 错误申报的资本津贴或税收激励
- 未申报/未充分申报出售房地产或房地产公司（RPC）获取的盈利
- 在规定时间内未盖印花的须缴印花税的文件/协议
那对我有什么好处？为什么我应该主动申报？
SVDP 2.0计划有两个好处：
- 解决税务问题：通过参与SVDP 2.0，您有机会解决之前的税务问题，而无需支付罚款。相比之下，在SVDP 2.0之外，对某些违规行为可能会面临200至20,000令吉的罚款，或欠税的200%，甚至可能面临最多三年的监禁。
- 减少审计风险：内陆税收局（HASiL）承诺会善意接受所有自愿申报的信息。这意味着，对于您在每个评估年度（YA）内自愿申报的收入，HASiL将不会进行审计或调查。你不必担心被要求提供收据来证明所申报收入的真实性。在自愿申报时不需要提交任何证明文件（除非涉及转让定价问题等特定情况）。
虽然如此，内陆税收局将检阅纳税人的税务计算（Tax Computation）以鉴定自愿申报信息的准确性。
谁有资格参加该计划，如果我符合条件应该如何进行？
以下是一个详细的表格，以帮助你确定你是否有资格参与SVDP 2.0计划，并提供一些关键要点：
| 符合资格纳税人 | 涉及的课税年度（YAs） | 申请程序和需提交的文件 | 罚款 |
| 从未向HASiL报告收入但已开展业务或拥有收入/出售房地产的新纳税人
|
2022课税年及之前的课税年 | 通过电子申报/电子房地产收益申报表(e-Filing / e-CKHT) 或使用手动填写的所得税申报表(ITRF)/房地产收益申报表(RPGTRF)提交。 | 0% |
| 现有纳税人
以前曾向HASiL申报收入，但尚未提交任何其他课税年度的所得税申报表(ITRF)/ 房地产收益申报表 (RPGTRF) |
收入申报
2021课税年及之前的课税年 出售房地产的申报 |
通过电子申报/电子房地产收益申报表(e-Filing / e-CKHT) 或使用手动填写的所得税申报表(ITRF)/房地产收益申报表(RPGTRF)提交。 | 0% |
| 现有纳税人
之前已向HASiL申报收入，但仍有未报告的额外收入 |
收入申报
2021课税年及之前的课税年 |
在SVDP 2.0实施期内，通过HASiL官方网站 hasil.gov.my/MyTax上的SVDP 2.0链接, 使用SVDP 2.0附加收入申报表(Additional Income Reporting Form (AIRF))提交自愿申报,并附上税收计算表*。
*只有在公司、企业和合伙企业类别下的纳税人才需要提交税务计算表 |
0% |
| 纳税人
在规定的加盖印花期限内未能盖章文件/协议的人。
|
在2023年5月1日或之前签署的文件/协议，可在2023年6月6日至2024年5月31日期间进行盖章。 | 纳税人必须通过印花税评估与缴费系统(STAMPS) https://stamps.hasil.gov.my/提交需盖章的文件/协议。
*收到评估通知后，申请对罚款的豁免必须通过STAMPS在线提交，才有资格获得SVDP 2.0下的罚款优惠。 |
0% |
需要特别注意的是：如果你需要进行涉及转让定价问题的自愿申报，你需要从HASiL官方网站的SVDP 2.0登录页面下载转让定价的自愿申报表。填写完成后，应将该表格连同必要的附件提交给处理你纳税文件的HASiL办事或提交至邻近的HASiL办事处。
同时，对于新纳税人：在你开始通过电子申报/电子房地产收益申报之前，请记住你需要先在 HASiL注册为纳税人以获得你的税务识别号(TIN)，并注册一个MyTax账户（你将在该门户网站上进行电子申报）
除此以外，SVDP 2.0也对非居民纳税人以及希望代表已故纳税人进行自愿申报的人开放（前提是你是已故遗产的法定管理人）。
不是每个纳税人都可以参与SVDP 2.0？
所有纳税人都可以参与SVDP 2.0，但如果你目前正在接受任何课税年度的审计或调查，你将无法参与该年度的SVDP 2.0。
如果纳税人正在面对2020课税年和2021课税年的审计，他/她就无法参与这两年的SVDP 2.0。但他们仍然有资格参加2019课税年以及之前课税年度的SVDP 2.0。
在SVDP 2.0下自愿申报后，我何时以及如何缴纳税款？
参与SVDP 2.0的纳税人需要在收到通知后的30天内一次性支付税款。然而，如果需要，您也可以申请分期付款，具体安排将根据您和税务局（HASiL）商定。要申请分期付款，您可以在SVDP 2.0登录页面下载并通过MyTax网站提交该申请表格。
您可以选择多种渠道进行付款，包括在线银行转账、柜台付款（某些银行提供）和自动提款机（ATM）付款（某些银行提供）。
如果您在SVDP 2.0期满时未能清算欠款，根据现行税法的规定，将收到税款增加。此外，税收局还可能采取法律行动，并且将来可能对您进行审计或调查。
***
如果你对SVDP 2.0有任何疑问，可以通过以下渠道与HASiL联系：
- HASiL官方网站上的实时聊天
- HASiL 服务热线 03-8911 1000 / 603-8911 1100 （海外）
- 邻近的Hasil办事处
同时，你也可访问 HASiL 官方网站上的 SVDP 2.0 登录页面 以获取更多信息，或下载你需要的任何文档。
专栏作者：周德谦（税务教主 Tax Guru Zen Chow）
YYC税务执行总监兼税务实践领导
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