老板们对电子发票的10大疑惑 税务专家来为你解答！
随着科技的进步和时代的演变，政府已决定从2024年开始依据纳税人的各收入类别分阶段实施电子发票，并在2025年7月1日全面实施。这意味着电子发票时代即将来临，对企业家来说也将产生重大的影响。
首先，电子发票将影响企业运营，财务及税务管理等方面。商家需要对现有的业务流程做出适当的调整，以确保能够顺畅运行。这对许多中小企业老板来说是一件具有挑战性的任务。这篇文章将探讨企业在使用电子发票时可能会遇到的10个常见问题(FAQs)和疑虑，并提供相应的解答。
1. 首先，电子发票究竟是什么？它仅仅是将发票转换成 PDF 格式吗？
虽然说电子发票与传统发票所涵盖的信息大致上都一样，比如供应商与买家的基本资料，商品描述，价钱，数量等。但其实电子发票与传统发票截然不同。电子发票不仅仅是将纸质发票转换成PDF格式那么简单，它是需要按照内陆税收局规定的格式(XML或JSON)创建的发票。此外，所开具的电子发票将会传输至内陆税收局的系统，以供内陆税收局进行验证及储存。
2. 所有企业都必须强制性执行电子发票吗？政府所提议的实施时间表是几时？
所有企业都必须按照其年度营业额或收入门槛来实施电子发票。年度营业额或收入门槛指的是根据2022年的审计财务报表 / 2022课税年纳税申报表中列明的营业额或收入值来判断实施电子发票的日期，具体如下：
2024年8月1日：年度营业额超过1亿令吉的公司。
2025年1月1日：年度营业额超过2千500万令吉至1亿令吉的公司。
2025年7月1日：对所有纳税人强制实施，包括从 2023年才开始运营的新企业。
然而，政府也接受纳税人自愿性提前实施电子发票，并且不受其年营业额或收入门槛的限制。
3. 供应商可不可以在日常运营中开具传统发票给顾客，并仅在月底时批量提交电子发票给内陆税收局进行验证？
只要顾客不需要供应商提供电子发票，供应商可以选择在日常运营中向顾客开具传统发票，并且在月底之后的七天期限内整合上一个月所开具的传统单据与发票，开具一份合并性电子发票(Consolidated e-Invoice)，作为其收入的交易证明。相反的，如果顾客要求供应商提供电子发票，供应商就必须向顾客开具相应的电子发票。
此外，内陆税收局也表明了某些特定的行业和活动是需要针对每笔交易开具电子发票的。这也意味着合并性电子发票(Consolidated e-Invoice)是不被应许的。其中包括汽车工业，航空业，奢侈品和珠宝，建筑业，建筑材料的批发商和零售商，持有执照的博彩与赌博业和支付给代理商、经销商或分销商的款项。
4. 如果电子发票有错误怎么办？
如果供应商在已经发送给客户的发票上发现错误，客户可以在72小时内要求拒绝此发票，而如果供应商同意这个要求，供应商可以在这72小时内进行取消此发票。
但是一旦超过了72小时期限，任何调整都将需要以开发新的发票，借记通知单(Debit note)，贷记通知单(Credit note)或退款通知单(Refund note)的方式进行调整。
5. 如何判断发票是否已被验证？
已被验证的电子发票将包含内陆税收局的专属识别号，验证日期和时间，以及验证链接。此外，经过验证的电子发票上还会附带一个二维码，供接收人或内陆税收局验证电子发票的存在性和状态。
6. 政府是否有提供企业任何关于实施电子发票的补助或津贴？比如实施电子发票所涉及的软件费用？
根据2024年财政预算案所公布的消息，政府提议了一系列优惠来支持与鼓励企业迈向数码化。其中一项补助是中小型企业数码化补助金，政府将拨款高达5,000令吉的补助金来协助中小型企业创业者和微型企业经营者升级数码化。当然，实施电子发票也包括在内。
此外，政府也决定将根据环境，社会和公司治理(ESG)相关支出提供每年高达50,000令吉的税务扣除(起效于2024至2027课税年)，这也包括实施电子发票的咨询费用。
7. 企业在遵守电子发票规定方面是否需要支付额外费用？
企业可根据个别的商业模式来判断需使用哪种电子发票机制来呈交电子发票。整体来说，商家有两种途径用于传输电子发票以供内陆税收局进行验证。第一种是通过内陆税收局所运营的官网，称为MyInvois官网，而另一种方法是通过应用程式接口(API)。
如果企业选择通过MyInvois官网传输电子发票，将无需支付任何费用。相反的，如果企业选择将公司内部软件与应用程式接口(API)进行链接，让资料可以在公司的软件与MyInvois系统之间直接传输，将会产生额外费用。比如，公司需要聘请技术人员来协助，或需要更多资源来支持技术转型。
8.不遵守电子发票规定的纳税人，会面临什么罚款和后果？
如果不遵守这些规则，内陆税收局有权处罚不少于200令吉且不高于20,000令吉的罚款或不超过 6 个月的监禁，或两者兼施：
- 未能开发并提交发票。
- 在自开电子发票情况下，买家未能开具自开电子发票(Self-billed e-Invoice)。
- 供应商未能提交合并性电子发票(Consolidated e-Invoice)。
9. 供应商在传输电子发票给内陆税收局验证时，如果验证不通过，供应商应该怎么做？
如果电子发票未能通过验证，系统将会显示一个错误信息。供应商需要纠正错误，并在错误被修正后再次提交此发票给内陆税收局进行验证。
10. 一个房地产中介成功卖出了一栋房子，并从房地产公司获取了佣金。由于房地产中介无法开具电子发票，那么房地产公司该怎么向税务局证明这笔佣金的支出呢？
房地产公司需要开具自开电子发票(Self-billed e-Invoice）。买家(房地产公司)将扮演供应商(中介)的角色，作为电子发票的开具方，并将其提交给内陆税收局进行验证。验证完成后，买家(房地产公司)便可使用经过验证的电子发票作为开销的证明已达到税务扣除。
整体来说，希望企业能通过以上所提供的解答与建议，能更进一步地了解实施电子发票过程中可能会面临的挑战与疑惑。当然，在逐步淘汰传统纸质发票的今天，充分了解电子发票的运作机制并采用相应的策略是至关重要的。只要企业做好迈向数码化的准备，相信无论是在税务管理或财务管理方面，都能实现提高效率等的种种优势。
专栏作者：周德谦（税务教主 Tax Guru Zen Chow）
YYC税务执行总监兼税务实践领导
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