周德谦（税务教主）
作为大马子民，每个合法纳税人都有义务每年向税收局提交所得税申报表。
税收局也有权力对纳税人进行审计或调查，以确保纳税人遵守税收法规。通过进行税务审计或调查，税收局能查明纳税人是否存在任何收入申报不足或遗漏的情况。 因此，纳税人需要准备资本报表以证实自己的收入和拥有的资产是成对比的。
一般而言，纳税人会为赚取的收入进行消费、投资或储蓄。这也是资本报表审核计算的原则，其中的关键概念就是【收入=支出+投资+储蓄】。
如果两方不成正比，这将被视为利润或收入未正确的完整申报。
打个比方，如果你每年申报的收入为5万令吉 ，而每年生活开销也花了5万令吉，在没有申请房屋贷款的情况下，你却为自己购买了价格为50万令吉的房子。
当申报的收入与拥有的资产不成对比时，那么你将会成为税收局的追税目标，除非你能够提供其他免征税收入（如：彩票奖金、投注奖金与遗产等）的证明，以证实自己所申报的收入与拥有的资产是匹配的。
因此，税收局在展开个人追税行动时普遍会采用根据个人的净资产增加的分析或资本报表的审查来核实收入是否申报不足。税收局将根据1967年所得税法令第78和79条发布2份通知：
CP 102 – 个人及私人开支报表
CP 103 – 净资产报表
通常，税收局会要求个人纳税人准备上述报表，以进行至少5年的评估。
资本报表的目标对象:
- 高净值人士
- 被调查的公司董事、首席执行官、首席财务官等
- 个人支出突然暴增（购买昂贵的资产（土地或房产、昂贵的汽车等）或奢侈品等）
- 被视为过着奢华无度生活的人
- 拥有海外银行账户且大笔资金转入或转出
- 有举报人向税收局提供信息
资本报表的7大要素：
资产
资产的例子包括银行储蓄、企业股权、土地、财产、汽车、股票、单位信托、珠宝、手袋、手表、投资、家具和配件等。
股票投资，给与他人借贷或持有债卷
投资是指拥有某资产或物品并能从增值中赚取收入。投资的例子包括上市公司的股票、私人有限公司的股票、债券、与他人之间的贷款等。
银行储蓄
储蓄包括银行储蓄账户、往来账户、定期存款账户、股票和债务人等账户。
负债
负债是来自金融机构或第三方的贷款以支持购买资产或投资的资金来源。 负债可以包括银行借款、透支、分期付款等。
生活费开支
纳税人必须为自己、配偶、子女和其他受抚养儿女保存有关个人和私人支出的资料。CP 102 表中列出的个人和私人支出例子包括：食品、房租、电费、水费和电话费、工资（仆人、园丁、司机）、维修和家具费用、娱乐和医疗费用等等。
收入
收入包括纳税人在所得税申报表中的收入包括营业收入、就业收入（工资）、租金、利息、特许权使用费、年金支付、股息和其他收入。
赌博、彩票、遗产收入等都可视为纳税人可用收入的一部分。虽然这些收入都是免征税收入，但是纳税人还是需要保留证明文件，例如中奖票等，以证明其收入来源。
盈余或亏损
如果纳税人脱售了他的资产或投资，该资产或投资的收益或损失都需申报在资本报表中。
你的净资产增加必须与你每年申报的收入相匹配。了解资本报表的基本原则并了解它们的主要组成部分可以帮助你了解你拥有的资产有多少，而且是否与你申报的收入成对比。
资本报表不一定是要在被内陆税收局审计之时才整理，预先整理资本报表比被要求在几年后准备要容易得多，因为人们是无法准确回忆起几年前所发生的事。
专栏作者：周德谦（税务教主 Tax Guru Zen Chow）
YYC税务执行总监兼税务实践领导
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