周德谦（税务教主）
你有没有想过在今年创业？或者已经有计划好注册新公司？那么现在是时候采取行动了。
根据2020年马来西亚经济复苏计划（PENJANA），新运营的中小型企业（SME）可以获得每年高达2万令吉的税务回扣，为期3年。换句话说，这些符合条件的中小型企业有机会获得总额高达6万令吉的税务回扣。
你是否符合这RM60,000的税务回扣？
首先，您必须先了解以下几个关键的概念:
有限责任合伙企业（LLP）是否属于中小型企业类别并符合条件享有此回扣？
简而言之，是的！有限责任合伙企业有条件获得2万令吉的税务回扣。 政府为鼓励企业家创业，并提升马来西亚新业务的增长率，有限责任合伙企业也可以享受与中小型企业公司一样的税务回扣。 为简单起见，我们将在本文中使用“新公司”来涵盖有条件获得此回扣的公司和有限责任合伙企业。
符合条件的期限
此税务回扣是给予从2020年7月1日至2022年12月31日之间开始运营的新公司。符合条件的新公司可连续三年获得此回扣（例如，2021课税年，2022课税年和2023课税年）。
如果您的企业在2020年7月1日或之后开始运营，且其第一个税务基准年度在2020年12月31日或之前结束，您的企业仅能享有两年的回扣，即2021课税年和2022课税年。
哪些是“符合条件”的新公司？
需符合的条件包括：
1. 新公司必须是大马税务居民公司。
要获得回扣条件，新公司必须在大马注册与成立并是大马税务居民公司。那么什么情况下新公司才会被视为大马税务居民公司呢？
此新公司的管理与控制必须是在大马进行。例如，在评估年度的基准期内，在大马举行至少一次与公司管理和控制有关的董事会会议。
2. 必须是中小型企业。
要被归类为中小型企业，新公司的已付资本需为250万令吉或以下，其年度营业额不得超过5,000万令吉。 超出这些数额，将意味着新公司不被视为中小型企业，从而使其没有条件获得税务回扣。
3. 符合条件的新公司不得使用关联公司的厂房、设备和设施。
为享有回扣的条件，新公司需购买属于自己的厂房、设备及设施，不能从任何关联公司转至新公司。
【“关联公司”的概念 】
此回扣的标准与新公司的关联公司或关联有限责任合伙企业息息相关。 国家内陆税收局会查看关联公司或关联有限责任合伙企业的中小型企业状态，以确定新公司是否为“真正”是中小型企业。如果符合条件的新公司直接或间接由非中小型企业的关联公司或关联有限责任合伙企业所拥有/控股，该新公司也没有资格获得回扣。
在以下情况下，公司或有限责任合伙企业将被视为 “有关联” ：
-其通过至少 50% 的股权关系拥有该符合条件的新公司。
-被符合条件的新公司持有至少50%的持股关系。
-符合条件的新公司或新有限责任合伙企业是由另一家公司或有限责任合伙企业持有至少50%的持股关系。
4. 除CEO和董事外，符合条件的新公司的员工必须与其关联公司的员工不同。
符合条件的新公司的员工必须在法律上与其关联公司区分开来。 在两个公司之间共享员工将导致新公司没有资格获得回扣。
5. 符合条件的新公司的业务活动必须与其关联公司不同。
符合条件的新公司的业务活动必须与其关联公司或其关联有限责任合伙企业不同。
6. 如果新公司是从独资企业转变为新公司，则必须开展不同的业务活动。
在独资企业转变为公司或有限责任合伙企业的情况下，新公司的业务活动必须与独资企业不同。
7. 新的公司不能来自两家或两家以上的中小型企业或有限责任公司合并或收购而成，也不能是合伙企业转型为有限责任合伙企业。
该新公司不是从两家或更多中小型企业公司或有限责任公司的合并或收购而成。此外，新公司也不能是从现有合伙企业或公司转型为有限责任合伙企业。
8.新公司必须与其关联公司在不同的场所运营。
如回扣条件所述， 符合条件的新公司必须是独立的，并且与其关联公司在不同的场所运营。
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专栏作者：周德谦（税务教主 Tax Guru Zen Chow）
YYC税务执行董事兼税务实习领导
